河南省支持災(zāi)后恢復(fù)重建稅費(fèi)優(yōu)惠政策問答

時(shí)間：2021-08-20  來源：河南省稅務(wù)局  作者：轉(zhuǎn)載

 一、總體情況

　　答：我省此次強(qiáng)降雨引發(fā)的洪澇災(zāi)害，給很多企業(yè)和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)帶來了嚴(yán)重?fù)p失，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也受到了嚴(yán)重影響。為支持受災(zāi)地區(qū)生產(chǎn)自救、重建家園，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)各界力量參與災(zāi)后恢復(fù)重建，國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局對(duì)支持災(zāi)后重建政策進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，主要有兩個(gè)方面的優(yōu)惠政策：

　　一方面是普惠性的減稅降費(fèi)政策，為企業(yè)減稅降負(fù)，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。主要有：先進(jìn)制造業(yè)增值稅留抵退稅政策，對(duì)符合規(guī)定條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額；增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)提高政策，2021年3月31日-2022年12月31日，將增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)從每月10萬元提高至15萬元（按季45萬元）；小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減稅政策，在繼續(xù)執(zhí)行2019年小微企業(yè)普惠性減稅政策的基礎(chǔ)上，對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額100萬以下的部分，再減半征所得稅。

　　另一方面是支持災(zāi)后重建的專項(xiàng)政策，為企業(yè)減輕損失、鼓勵(lì)社會(huì)各界參與救災(zāi)，加快恢復(fù)災(zāi)后重建。主要有：納稅人因自然災(zāi)害造成的損失所對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣支持；企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款之后的余額，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除政策；對(duì)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的納稅人，減半征收個(gè)人所得稅政策；遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害損失嚴(yán)重的納稅人，符合困難減免條件的，可申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策；企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除政策；被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅政策；個(gè)人按照規(guī)定取得的救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、撫恤金，以及按照規(guī)定取得的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅政策。

　　問題2：稅務(wù)部門為支持災(zāi)后重建推出了哪些征管服務(wù)措施？

　　答：考慮到災(zāi)后納稅人可能面臨的困難，同時(shí)因?yàn)槟壳拔沂∫咔榈奶厥馇闆r，我們也推出了專門的征管服務(wù)措施，方便納稅人辦稅繳費(fèi)。

　　一是延期申報(bào)和延期繳納稅款。對(duì)因受災(zāi)情疫情影響，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的納稅人、扣繳義務(wù)人，可以在征期內(nèi)申請(qǐng)延期納稅申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法及時(shí)予以核準(zhǔn)。因?yàn)?zāi)情、疫情影響逾期申報(bào)或逾期報(bào)送相關(guān)資料的，免予行政處罰。對(duì)因受災(zāi)情疫情影響，不能按期繳納稅款的納稅人，可以申請(qǐng)辦理延期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法及時(shí)核準(zhǔn)延期繳納稅款申請(qǐng)，核準(zhǔn)延期繳納稅款期限最長(zhǎng)不超過3個(gè)月，延期期間不計(jì)滯納金。對(duì)受災(zāi)情疫情影響新增欠稅，暫緩發(fā)布欠稅公告。

　　二是簡(jiǎn)化發(fā)票領(lǐng)用流程，實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票領(lǐng)用業(yè)務(wù)全省通辦，將納稅人離線開票時(shí)限最長(zhǎng)延長(zhǎng)至168小時(shí)，最大限度滿足納稅人合理用票需求。

　　三是拓展辦稅方式，大力推進(jìn)非接觸式辦稅，暢通“網(wǎng)上辦”、“掌上辦”“豫事辦”等非接觸式辦稅繳費(fèi)渠道，引導(dǎo)納稅人繳費(fèi)人通過電子稅務(wù)局、手機(jī)APP等網(wǎng)上平臺(tái)辦理涉稅業(yè)務(wù)，確保辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)安全高效。對(duì)確需到辦稅服務(wù)廳實(shí)名辦稅的人員，可通過核驗(yàn)登記證件、身份證件等方式進(jìn)行驗(yàn)證，暫不要求“刷臉”驗(yàn)證。

　　四是對(duì)受災(zāi)情疫情影響的企業(yè)，辦理出口退（免）稅實(shí)行“隨報(bào)隨審”，不受次數(shù)限制。對(duì)因受災(zāi)情疫情造成尚未申報(bào)退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料損毀滅失的，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)補(bǔ)辦但確實(shí)無法補(bǔ)辦的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)相關(guān)電子信息辦理出口退（免）稅。

　　二、貨物和勞務(wù)稅

　　問題3：企業(yè)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)在自然災(zāi)害中受損，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第二十八條的規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人自然災(zāi)害損失不屬于非正常損失，不必做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　比如，某食品加工廠今年七月初剛購進(jìn)一批面粉，但因暴雨廠區(qū)積水，造成該批面粉全部被洪水浸泡，這種損失不屬于增值稅政策規(guī)定的非正常損失，企業(yè)購進(jìn)面粉取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常的從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

　　又比如，某汽車經(jīng)銷4S店尚未銷售的新車，被洪水浸泡后報(bào)廢，類似這種因?yàn)樽匀粸?zāi)害造成的損失，均不屬于稅收政策規(guī)定的非正常損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

　　問題4：企業(yè)或個(gè)人遭受洪澇災(zāi)害后，獲得的保險(xiǎn)賠付是否需要繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付為不征收增值稅項(xiàng)目，不需要繳納增值稅。因此，企業(yè)或者個(gè)人為財(cái)產(chǎn)投交保險(xiǎn)，在洪澇災(zāi)害后經(jīng)保險(xiǎn)公司查勘損失以后確定的保險(xiǎn)賠付，按照稅收政策規(guī)定不屬于征收增值稅的項(xiàng)目，無需繳納增值稅。

　　問題5：納稅人因受災(zāi)導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)中斷或網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定，無法正常在線開具發(fā)票怎么辦？

　　答：納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)離線開票時(shí)限申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況可將納稅人離線開票時(shí)限從原來最長(zhǎng)72小時(shí)延長(zhǎng)至最長(zhǎng)168小時(shí)。

　　問題6：納稅人因受災(zāi)無法前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取增值稅發(fā)票，此種情況下納稅人應(yīng)當(dāng)怎么辦？

　　答：為充分滿足納稅人合理用票需求，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，我省進(jìn)一步簡(jiǎn)化了發(fā)票領(lǐng)用流程，實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票領(lǐng)用業(yè)務(wù)全省通辦。納稅人可以不受經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)和所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的限制，自主選擇到省內(nèi)任一辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)領(lǐng)取增值稅發(fā)票。

　　三、企業(yè)所得稅

　　問題7：此次災(zāi)情中很多企業(yè)的倉庫、設(shè)備被淹，遭受了不小損失，對(duì)此企業(yè)所得稅方面有什么相應(yīng)的扶持政策？

　　答：對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失等，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)因此次災(zāi)情遭受的損失屬于因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，可以按照規(guī)定予以扣除。

　　在計(jì)算稅前扣除的金額上，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。比如:對(duì)企業(yè)因?yàn)?zāi)情而毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)因?yàn)?zāi)情導(dǎo)致無法收回的除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的金額，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　在稅前扣除資產(chǎn)損失的程序上，稅務(wù)機(jī)關(guān)也進(jìn)行了全面簡(jiǎn)化，企業(yè)僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》即可直接扣除，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提前報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，也無需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)，相關(guān)證明資產(chǎn)損失發(fā)生的資料由企業(yè)留存?zhèn)洳�。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

　　企業(yè)需要保存的資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件；特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。需要特別說明的是，為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減證便民、優(yōu)化服務(wù)的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步簡(jiǎn)化了企業(yè)資產(chǎn)損失的留存?zhèn)洳橘Y料，取消了關(guān)于資產(chǎn)損失專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報(bào)告）以及中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)報(bào)告，改為留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù�表人、主要�?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明即可，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　問題8：此次防汛救災(zāi)過程中，社會(huì)各界紛紛解囊相助，捐贈(zèng)熱情高漲。對(duì)捐助救災(zāi)的企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面有什么相應(yīng)的優(yōu)惠政策？

　　答：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本次應(yīng)對(duì)防汛救災(zāi)和災(zāi)后重建的捐贈(zèng)支出，屬于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，可以按照規(guī)定稅前扣除。

　　在企業(yè)計(jì)算捐贈(zèng)支出稅前扣除時(shí)需要注意以下幾個(gè)問題：

　　一是在稅前扣除的金額上，按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)符合條件的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

　　二是在捐贈(zèng)途徑上，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予扣除，這里所指的公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。為方便納稅主體查詢，省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門會(huì)及時(shí)在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織名單公告。企業(yè)或個(gè)人可通過上述渠道查詢社會(huì)組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格及有效期。

　　三是在捐贈(zèng)票據(jù)上，公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（�。┲频墓�益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

　　四、個(gè)人所得稅

　　問題9：這次特大洪災(zāi)中，受災(zāi)縣區(qū)的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶損失特別嚴(yán)重，恢復(fù)生產(chǎn)較為困難，請(qǐng)問在個(gè)人所得稅方面有何支持政策？

　　答：按照現(xiàn)行國(guó)家和我省個(gè)人所得稅政策和國(guó)家支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策規(guī)定，對(duì)于因自然災(zāi)害遭受重大損失的獨(dú)資、合伙企業(yè)及個(gè)體工商戶，實(shí)行減半征收個(gè)人所得稅。

　　問題10：這次特大洪災(zāi)給人民群眾生命財(cái)產(chǎn)造成巨大損失，為了緩解受災(zāi)群眾的生活困難，各級(jí)政府、保險(xiǎn)公司和相關(guān)部門及時(shí)對(duì)受災(zāi)群眾發(fā)放了救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、撫恤金以及困難補(bǔ)助，請(qǐng)問受災(zāi)個(gè)人取得這類救濟(jì)補(bǔ)助金需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

　　答：按照個(gè)人所得稅政策規(guī)定，個(gè)人按照規(guī)定取得的救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、撫恤金和臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。

　　問題11：一方有難、八方支援，在我省這次特大洪災(zāi)的救災(zāi)及災(zāi)后重建中，全國(guó)社會(huì)各界給予了大力支持和慷慨捐助，有很多個(gè)人主動(dòng)奉獻(xiàn)愛心，捐款捐物。請(qǐng)問個(gè)人捐贈(zèng)是否可以稅前扣除？

　　答：按照現(xiàn)行政策，個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。您提到的這次洪災(zāi)中個(gè)人捐贈(zèng)，屬于公益慈善捐贈(zèng)，如果個(gè)人通過公益慈善組織、縣級(jí)以上人民政府進(jìn)行的捐贈(zèng)，在不超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　五、財(cái)產(chǎn)和行為稅

　　問題12：納稅人房屋因?yàn)?zāi)受損需要進(jìn)行大修，大修期間能享受哪些優(yōu)惠政策？

　　答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅函〔2004〕839號(hào)）規(guī)定，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

　　問題13：納稅人因?yàn)?zāi)毀損的房屋能享受哪些優(yōu)惠政策？

　　答：按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（86）財(cái)稅地字第8號(hào)）第十六條規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

　　問題14：納稅人因?yàn)?zāi)受損嚴(yán)重，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，能否申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免？

　　答：按照《河南省人民政府關(guān)于做好房產(chǎn)稅征管工作的通知》、《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》規(guī)定同時(shí)符合以下條件可申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免：納稅人所處的行業(yè)及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失嚴(yán)重；納稅人年度內(nèi)發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄�工資水平。

　　問題15：納稅人住房因?yàn)?zāi)滅失，重新購買住房的，能否享受契稅優(yōu)惠政策？

　　答：按《河南省契稅實(shí)施辦法》第九條規(guī)定，納稅人遭受洪災(zāi)滅失住房重新購買住房免征契稅。

　　六、資源和環(huán)境稅

　　問題16：我省納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，能否減征資源稅？

　　答：按照《中華人民共和國(guó)資源稅法》第七條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納資源稅總額。凡我省納稅人符合以上規(guī)定的，可自行申報(bào)享受該稅收優(yōu)惠政策，納稅人無需專門向稅務(wù)部門申請(qǐng)，將縣級(jí)以上政府應(yīng)急管理部門會(huì)同有關(guān)部門認(rèn)定的相關(guān)材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

　　七、非稅收入

　　問題17：現(xiàn)在稅務(wù)部門除了征收稅收以外還有許多的非稅收入，面對(duì)災(zāi)情和疫情，非稅收入征收管理上落實(shí)了哪些優(yōu)惠政策？

　　答：面對(duì)災(zāi)情和疫情，稅務(wù)部門嚴(yán)格落實(shí)國(guó)務(wù)院和省政府的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，抓實(shí)抓細(xì)，確保繳費(fèi)人應(yīng)享盡享：企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金30人以下免征、增值稅小規(guī)模納稅人教育費(fèi)附加和地方教育附加減半征收、繳費(fèi)人文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)全免等優(yōu)惠政策紅利。

　　八、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　問題18：今年我省部分地區(qū)尤其是鄭州、新鄉(xiāng)、鶴壁等地受強(qiáng)降雨影響，受災(zāi)嚴(yán)重，現(xiàn)在疫情防控又疊加影響。請(qǐng)問稅務(wù)部門作為社保費(fèi)征繳部門，在企業(yè)社保費(fèi)征繳方面有哪些支持災(zāi)后重建的措施？

　　答：這次我省受強(qiáng)降雨和疫情雙重影響，受災(zāi)嚴(yán)重，稅務(wù)部門堅(jiān)決將社保費(fèi)惠企政策貫徹執(zhí)行到位，全力支持災(zāi)后重建，具體有三項(xiàng)措施：

　　一、繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。繼續(xù)按照?qǐng)?zhí)行階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策至2022年4月30日之規(guī)定，做好社保費(fèi)征繳服務(wù)工作。其中，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率仍按1%執(zhí)行。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策,按原統(tǒng)籌地區(qū)基金結(jié)余情況區(qū)別確定,截至2020年12月31日，工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費(fèi)率下調(diào)20%的政策，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費(fèi)率下調(diào)50%的政策，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)低于18個(gè)月后停止下調(diào)。

　　二、嚴(yán)格執(zhí)行靈活就業(yè)人員繳費(fèi)優(yōu)惠政策。靈活就業(yè)人員可在本省規(guī)定繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)選擇適當(dāng)?shù)睦U費(fèi)基數(shù)，可選擇按月、按季、按半年、按年繳費(fèi)。對(duì)在2020年7至12月份自愿緩繳的月度可于2021年12月底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)按2020繳費(fèi)年度個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，補(bǔ)繳不加收滯納金。2021年新參保的無雇工的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，可按規(guī)定補(bǔ)繳2020年1月至12月的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，但不得以事后補(bǔ)繳2020年以前社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的方式增加繳費(fèi)年限。

　　三、嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人員繳費(fèi)優(yōu)惠政策。參保人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金或失業(yè)補(bǔ)助金期間，可以靈活就業(yè)人員身份由個(gè)人按規(guī)定繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

　　九、納稅服務(wù)

　　問題19：因?yàn)?zāi)未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的是否影響納稅信用等級(jí)？

　　答：由于不可抗力造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的，不影響其納稅信用評(píng)價(jià)。同時(shí)稅務(wù)部門將增強(qiáng)主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，優(yōu)化“銀稅智通車”線上平臺(tái)，全面升級(jí)“銀稅互動(dòng)”品牌，更好地幫助企業(yè)將納稅信用轉(zhuǎn)化為“活錢”，破解民營(yíng)和小微企業(yè)融資難題、幫助企業(yè)解危紓困。

　　十、征收管理

　　問題20：稅務(wù)部門支持災(zāi)后重建在征收管理方面有哪些措施？

　　答：此次全省各地遭受特大暴雨災(zāi)情和新冠肺炎突發(fā)疫情，納稅人正常辦理涉稅業(yè)務(wù)造成重大影響，為進(jìn)一步便利納稅人繳費(fèi)人辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)，支持企業(yè)災(zāi)后重建，推出以下措施：

　　二、做好延期繳納稅款。對(duì)因?yàn)?zāi)情疫情受到重大影響的納稅人，可依法辦理延期繳納稅款申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法及時(shí)予以核準(zhǔn)，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。

　　三、持續(xù)推進(jìn)“非接觸式”辦稅。全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步暢通“網(wǎng)上辦”“掌上辦”等“非接觸式”辦稅繳費(fèi)渠道，積極拓展線上辦稅范圍，引導(dǎo)納稅人繳費(fèi)人通過電子稅務(wù)局、手機(jī)APP等網(wǎng)上平臺(tái)辦理涉稅業(yè)務(wù)，確保辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)安全高效。

　　十一、出口退稅

　　問題21：企業(yè)尚未申報(bào)出口貨物退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料受災(zāi)損毀、滅失的，后續(xù)如何申報(bào)辦理退（免）稅業(yè)務(wù)？

　　答：對(duì)受災(zāi)企業(yè)申報(bào)、辦理出口貨物退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料因受災(zāi)導(dǎo)致?lián)p毀、滅失的，應(yīng)分別按照以下情況處理：

　　一、對(duì)企業(yè)尚未申報(bào)出口貨物退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料損毀、滅失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)開辟綠色通道，按有關(guān)規(guī)定為出口企業(yè)及時(shí)補(bǔ)辦；對(duì)確實(shí)無法補(bǔ)辦相關(guān)單證的，由企業(yè)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，依據(jù)相關(guān)單證電子信息審核辦理出口貨物退（免）稅。

　　二、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理企業(yè)申報(bào)尚未辦理出口貨物退（免）稅的，因受災(zāi)造成紙質(zhì)單證、資料損毀、滅失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)相關(guān)單證電子信息的審核結(jié)果辦理出口貨物退（免）稅。

　　問題22：為幫助出口企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)申報(bào)、辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)提供了哪些便利化措施？

　　答：為緩解災(zāi)害對(duì)出口貨物退（免）稅工作帶來的不利影響，幫助出口企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)：

　　一、在全省范圍內(nèi)，按相關(guān)規(guī)定全面實(shí)行出口退（免）稅無紙化申報(bào)，對(duì)申報(bào)、證明辦理、退庫等出口退（免）稅業(yè)務(wù)實(shí)行“網(wǎng)上辦理”，切實(shí)方便出口企業(yè)辦理退稅；

　　二、對(duì)新鄉(xiāng)衛(wèi)輝等部分受災(zāi)嚴(yán)重、尚未恢復(fù)工作條件的地區(qū)，實(shí)行同城通辦或市局機(jī)關(guān)待辦核準(zhǔn)退稅，確保出口企業(yè)及時(shí)獲取相關(guān)出口退稅款。